Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете и других счетах. Учет операций по расчетному счету Использование расчетного счета другой организации

Введение

На счетах банка аккумулируются свободные денежные средства физических и юридических лиц. Денежные средства на текущих счетах являются собственностью физических и юридических лиц - владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Целью данной работы является исследование учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

Предмет исследования. Организация учета на текущих счетах банка

Объект исследования. Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть организация учета расчетных операций;

2. Рассмотреть учет операций по расчетным счетам в банке;

3. Определить случаи приостановления операций по расчетному счету.

1. Теоретические аспекты учета операций на текущих счетах в банках

1.1 Понятие расчетного счета, порядок его открытия и виды

1.2 Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств

Для учета операций с денежными средствами в кассе организации используется счет 50 "Касса", с денежными средствами на расчетных счетах используется счет 51 "Расчетные счета". Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств - по кредиту.

Порядок учета средств на валютном счете и других активах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяется Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 .

Уже почти 1,5 года действует "новый" порядок ведения кассовых операций. Однако, многие организации до сих пор не перестроились и продолжают работать по инерции, исходя из требований "старого" порядка.

Под "новым" порядком понимается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", который был введён в действие с 1 июня 2014 года.

Так как незнание не освобождает от ответственности, не лишним будет напомнить основные документы, регламентирующие учёт денежных средств.

Заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером.

1.3 Учет операций по расчетному счету организации

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Рис. 1. Схема движения средств на расчетном счете

Основные проводки по расчетному счету Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А. Вахрушиной. - М.: КНОРУС, 2015. - 367 с.

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице 1.

Таблица 1. Проводки по счету 51

2. Учет движения денежных средств на расчетном счете ООО МЦ "Визави"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО МЦ "Визави"

Общество с ограниченной ответственностью медицинский центр "Визави" располагается по адресу: Самарская область, город Тольятти, улица Октябрьская, д.55 а.

Данное учреждениеиявляется лечебно-диагностическим и

В клинике работают чуть меньше ста человек сотрудников в список входят: врачи, средний медицинский персонал, младший и вспомогательный (бухгалтерия, программисты, юристы и так далее). Большое количество сотрудников имеют высшее образование, ученые степени, 7 человек имеют кандидатскую степень. Имеются доктора награжденные медалями.

Подробно систему управления можно рассмотреть ниже на рисунке 2.

Рис. 2. Организационная структура управления ООО МД "Визави"

Структура управления предприятием централизованная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник / В.Г. Бернстайн. - М.: Маркетинг, 2009. - 487 с.

ООО МЦ "Визави" бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер. Структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.

Как показал практический опыт, в ООО МЦ "Визави" большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.

На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО МЦ "Визави" является автоматизированная форма с применением программ комплекса "1С: Предприятие 8.2", которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО МЦ "Визави" ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2017 г. содержит следующее:

операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;

перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;

рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;

формы отчетности применяются в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2015 г. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник / В.Г. Бернстайн. - М.: Маркетинг, 2009. - 487 с.

Методические аспекты включают:

Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием - 40000 руб.

По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.

- Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 "Материалы".

- Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.

- Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.

- Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

- Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в отделе "Сбербанка России".

Рассмотрим основные экономические показатели ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг. в таблице 1 на основе анализа бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 2. Основные экономические показатели ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг., тыс. руб.

2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

В ООО МЦ "Визави" порядок и организация учета кассовых операций ведется в соответствии с указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций" и в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового.

В рабочем плане счетов предусматриваются следующие субсчета по учету наличных денежных средств:

- 50.01 - касса организации в рублях;

- 50.03 - денежные документы.

Схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ "Визави" представлена на рисунке 4.

До даты вступления в силу Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ ООО МЦ "Визави" использовало унифицированные формы документов по учету движения денежных средств, утвержденные Госкомстатом РФ.

Рис. 4. Схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ "Визави"

Рассмотрим на практических примерах учет поступления наличных денежных средств в ООО МЦ "Визави".

Пример 1. По договору № 53 от 15.01.2015 г. поступила оплата от ЗАО "Медтехника" за выполненные работы по профессиональному осмотру работников на сумму 44500 руб. (таблица 4).

Пример 2. На основании авансового отчета № 56 от 06.02.2015 г., в кассу организации возвращена неиспользованная сумма от подотчетного лица Мельникова М.Л. в размере 1700 руб. (таблица 5).

Таблица 4. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от покупателей

2.3 Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке

В ООО МЦ "Визави" открыт расчетный счет в отделе "Сбербанка России". Расчетный счет открыт после государственной регистрации юридического лица в 1996 г. В 2015 г. был открыт специальный счет, на котором размещается депозит, сроком на 3 года.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка, оформленных за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей.

В ООО МЦ "Визави" безналичные расчеты осуществляются с помощью программы "Клиент-Банк", для этого в организации имеются электронно-цифровые подписи руководителя и главного бухгалтера.

В организации ООО МЦ "Визави" не разработан график документооборота по движению документов по расчетному и специальному счету, поэтому нами рекомендуется к разработке данный график.

Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ "Визави" представлена на рисунке 5.

Рис. 5 Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ "Визави"

Пример 10.22.02.2015 г. на расчетный счет организации поступила оплата от ООО "Верона" в размере 37000 руб. за покупку медикаментов (таблица 14).

Таблица 14. Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет от покупателей

14. Тема 12. Учет текущих обязательств и расчетов. Учет расчетов с подотчетными лицами

Вас также могут заинтересовать:

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Подобные документы

Расчетным счетом является учетная запись банка, отражающая операции юридического лица. Счет открывает организация, которая владеет собственным балансом. Счетов может быть много и в различных банках, но один счет юридическое лицо обязано иметь, он именуется расчетным счетом.Расчетным счетом является учетная запись банка, отражающая операции юридического лица. Счет открывает организация, которая владеет собственным балансом. Счетов может быть много и в различных банках, но один счет юридическое лицо обязано иметь, и тогда он именуется расчетным счетом.
Расчетный счет является основным. На него зачисляется выручка, с него оплачиваются налоги и реализуется оплата другим организациям.
Цель содержания счета состоит, главным образом, в расчетных операциях производимых между организациями. Происходит это следующим образом: владелец счета, который в большинстве случаев является и владельцем организации издает приказ о переводе средств на указанный счет, а банк выполняет поручение. Срок выполнения операций контролируется законом. В нем прописано, что банк должен осуществить необходимые по платежному поручению действия не позже дня следующего за тем дням, когда данное поручение было подано. Списание денег с расчетного счета невозможно, если на то нет документального согласия владельца счета или уполномоченного лица. Данные действия могут быть осуществлены лишь по решению органов, имеющих на то полномочие.
Постановка на учет и открытие расчетного счета
Как мы уже сказали, любое юридическое лицо должно завести хотя бы единственный счет в банке, поэтому после оформления всех документов в налоговом органе, организация принимается на учет и обращается в банк для создания собственного счета. Для этого необходимо принести следующие документы:

Заявление на открытие счета.
Договор.
Свидетельство о государственной регистрации.
Учредительные документы компании.
Карточками с оттисками печатей и подписей уполномоченных на пользование счетом лиц.
Письмо полученное из органов статистики.
Свидетельство из ИФНС о постановке на учет.

После того, как все документы пройдут стандартную процедуру проверки, банк сообщает клиенту о согласии открыть счет и приглашает для подписания договора. Кроме владельца счета о факте открытия расчетного счета узнает налоговая. Правда, это не освобождает юридическое лицо от обязанности уведомить налоговый орган об этом лично. По закону сделать это нужно не позднее 10 дней с момента создания расчетного счета.
Документы для операций над расчетным счетом
Любые действия производимые над счетом компании проводятся с разрешения владельца счета. Исключения составляют случаи, о которых мы упоминали выше. В остальном, банк может провести какие-либо манипуляции только на основании специальных документов. Это могут быть бумаги, составленные банком или те, что предоставляет юридическое лицо или её корреспонденты. К данным документам относятся:

объявление на взнос наличных денежных средств;

Кассир или иной представитель компании вносит в кассу банка деньги организации наличными на основании этого документа. Он состоит из ордера, квитанции и соответственно, объявления.

чеки;

Чеком является ценная бумага, в соответствии с которой денежные средства с расчетного счета юридического лица перечисляются на указанный счет чекодержателя. Существуют 4 вида манипуляций с чеками . Это действия, предполагающие безналичный перевод средств и возможность операций со счетом, предполагаемые выдачу средств чекодержателю наличными.

Платежное поручение — этот вид предполагает распоряжение юридического лица адресованное банку на перевод денег с расчетного счета. Таким документом сопровождается оплата услуг, возврат кредитов или займов, налоговые платежи и другие счета. Банк принимает платежное поручение вне зависимости от того, каков остаток средств на расчетном счете компании.
Платежные требования — д анный документ содержит требования кредитора к должнику о выплате средств. Оно может осуществляться как с предварительным ответом плательщика, так и без него.
Инкассовое поручение — этот вид бухгалтерского документа схож с платежным требованием. Он предполагает списание средств с на основании специальных исполнительных документов, имеющих на то полномочия в бесспорном порядке.
Мемориальный орден — д анный документ создается в банке в целях осуществления записей бухгалтерии.

Бухгалтерский учет операций расчетного счета
Действия банка проводимые со счетом должны фиксироваться бухгалтерией юридического лица. Это производится в соответствии с документом, предоставляемым банком. Так называемая выписка заполняется каждый из дней, в который была совершена операция.
Бухгалтерия обрабатывает выписки по дате их поступления. В данном документе указано имя клиента, название банка, количество средств на начало дня, когда была проведена операция, сумма поступления средств или их списания, состояние записи в конце дня и подпись банковского работника, а также указание документа в соответствии с которым были проведены операции. На основании этого, бухгалтер составляет ведомость по дебету, а также журнал-ордер по кредиту счета 51.
Корреспондентские счета, относящиеся к учету операций на расчетных счетах в банках, отражены в таблице 1.

Аналитический и синтетический учет по расчетному счету
Синтетический учет операций, касающихся счета компании, ведётся на счете 51 именуемый «расчетные счета». По показателю дебетового сальдо определяем, каким количеством денег располагает счет на начало или конец периода, а также любое поступление финансов. Кредит отражает списание.
Если организация имеет несколько счетов, по ним ведется аналитический учет, причем отдельно по каждому из существующих счетов.
Если юр.лицо имеет валютный счет, то для его учета бухгалтерия использует 52-ой счет. В связи с тем, что валютный счет может существовать в двух видах: в стране и за её пределами, учетный счет может иметь два субсчета. В таком случае, записи нужно будет производить руководствуясь денежными документами и двумя выписками в соответствующей валюте. Пересчет в рубли бухгалтерия производит по последним изменениям курса ЦБ, которые были зарегистрированы в отчетном периоде.
Для учета действий с операционными счетами применяется счет 55, который так и называется «специальные счета в банках» и предполагает наличие субсчетов. К последним относиться аккредитивы, депозитные счета и чековые книжки, а также иные виды счетов.
Расчетный счет в налоговом учете
При основной системе налогообложения факт поступления денег на счет имеет значение только в том случае, если организация использует кассу. При поступлении денег, компания включает соответствующую сумму в доходы, для дальнейшего вычисления налога на прибыль. При использовании метода начисления, списание средств также не влияет на учет организации.
Кассовый метод немного усложняет ситуацию. В данном случае, расходы должны признаваться тогда, когда они оплачиваются.
С упрощенной системой ситуация похожая, ведь компании её применяющие, все пользуются кассовым методом, поэтому им приходится отражать полученную выручку в соответствии с датой поступления средств.
Заключение
Все безналичные расчеты организации осуществляются через открытые в банках расчетные счета. Любое юридическое лицо должно иметь хотя бы один собственный счет и уведомить о его открытии органы налоговой инспекции. Впоследствии организация зачисляет на счет свои денежные средства и может совершать различные операции. ЦБ РФ регулирует данную систему, регламентируя определенный порядок осуществления операций и формы заполнения соответствующих документов.

Пример положения об оплате труда и материальном…

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

дебет счета 51 "Расчетные счета",

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

дебет счета 51 "Расчетный счет",
кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса",

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

дебет счета 58 "Финансовые вложения",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение
Заключение
Список литературы

Между предприятиями, учреждениями, организациями расчеты осуществляются преимущественно в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др.

Расчетный счет в банке - это учетная запись юридического или физического лица, которая необходима для хранения денег и проведения денежных взаиморасчетов. Его основным достоинством является возможность оперативного управления средствами. О том, что значит расчетный счет, какие виды бывают и как правильно выбрать банк для его открытия, нужно знать каждому современному человеку. Определение Многие новоиспеченные предприниматели задаются вопросом, для чего нужен расчетный счет и обязательно ли его открывать. Он предназначен для проведения юридическим лицом любых денежных операций. Редко когда этот вид услуги используют для долговременного хранения средств. Впрочем, и такой вид обращения с деньгами также возможен.

При этом юридическое лицо имеет право открыть расчетный счет и для своих несамостоятельных подразделений. Но в этом случае он будет предназначен только для зачисления денег, поступающих от проводимых хозяйственных операций подразделений - продажа товаров, оказание услуг и т.д. И в последующем эти средства зачисляются на основной счет юридического лица. Р/с нужен, чтобы юридические лица использовали его для:

расчетов с кредитными организациями по кредитам и процентам; расчетов с персоналом по оплате их труда и других социальных выплат; зачисления платежей по решению исполнительных органов, которые имеют право взыскивать средства таким образом; других всевозможных расчетных операций. Остаток средств на счете - это свободные средства, которые доступные для его владельца.

В России используется 20-ти знаковая нумерация счета. Это своего рода числовой код, который содержит в себе уникальную информацию о компании. Этот код можно разбить на пять основных групп: первая группа - это первые пять цифр, которые показывают, к какой разновидности относится счет; вторая группа - это следующие три цифры, которые определяют валюту, в которой открыт счет (этот код указывается в соответствии с принятой общероссийской классификацией); третья группа - это следующая одна цифра, содержащая уникальный ключ; для ее расчета используют сам счет и БИК банка, далее по определенному алгоритму определяют эту цифру; четвертая группа - это следующие четыре цифры, относящиеся к тому подразделению банка, в котором он открыт; пятая группа - это следующие семь цифр, содержащих номер лицевого счета. Номер р/с указывается как цифровое сокращение, то есть без подробной расшифровки.

В понятие “реквизиты расчетного счета" входят все атрибуты, нужные для осуществления операций с деньгами, а именно: полное наименование компании; номер расчетного счета; полное и сокращенное наименование банка; ИНН; БИК; К/с; КПП. Если р/с, например, по каким-то причинам изменился (точнее изменились его реквизиты), следует немедленно известить об этом всех партнеров, с которыми налажены денежные отношения. Впрочем, даже если платежи будут оправлены по устаревшим реквизитам, они все равно вернутся обратно. Единственный минус - это длительность всех этих операций (до семи рабочих дней).

Счета могут быть нескольких видов, в зависимости от того, с какой целью открываются. Условно их можно разделить на три базовые группы: Текущий. Он открывается либо некоммерческими компаниями, либо физическими лицами. Основная цель - это зачисление средств от других компаний или физических лиц, снятие наличных денежных средств, проведение безналичных расчетов и т.д. Его разновидностью является расчетный счет, который предназначен для взаиморасчетов, связанных с экономической деятельностью компаний.

расчетный счет банк учет бухгалтерский

То есть расчетный счет банка служит для работы - перевода оплаты труда, оплаты различных счетов, проведения платежей и т.д. Карточный. Через него можно проводить, в большинстве своем, те же операции, что и через текущий счет. Но есть принципиальное отличие - нет необходимости каждый раз обращаться в банк, а можно все операции проводить в ближайшем банкомате. То есть экономится значительная часть личного времени. Карточные счета, в свою очередь, подразделяются на кредитные и дебетовые. Причем кредитные зачастую используются как одна из разновидностей кредита. Именно эта форма позволяет грамотно планировать расход средств и дальнейшие платежи по погашению данного кредита. Депозитарные (более популярное название - вклады). Их основное назначение - это хранение и приумножение денег. Причем за его открытие и ведение банковская комиссия не взимается. Помимо базовых видов, существуют и другие счета, например, ссудные (учет всех выданных кредитов и их погашение), валютные (расчеты в иностранной валюте и осуществление переводов в другие страны) и т.д. Именно таким образом выглядит классификация счетов в банках. Впрочем, эта классификация не окончательная и имеет множество разновидностей.

Для открытия расчетного счета в банке требуется: Подготовка документов. Они готовятся юридическим лицом в соответствии с действующей инструкцией Банка России. Готовятся два пакета документов - оригинальные и заверенные руководителем копии. Также нужно подготовить карточку с образцами подписей строго в соответствии с формой, установленной инструкцией Банка России. После предоставления всех документов в банк заключается договор на открытие расчетного счета. Рассылка уведомлений. После того, как открыты расчетные счета в банках, о каждом из них необходимо уведомить налоговую службу по месту регистрации компании. Уведомление происходит путем отправки почтой извещение по специально установленной форме. Срок предоставления этой информации - семь рабочих дней. Если данная информация не будет предоставлена своевременно, то компании грозит штраф в размере 5000 рублей.

Выбор банка - это ответственный шаг, поскольку именно от правильного выбора финансового учреждения во многом зависит эффективность и удобство работы компании. Рекомендуется делать выбор на основании следующих критериев: Надежность. Чем надежнее банк, тем сохраннее будут ваши средства и спокойнее нервы. Стоит отдать предпочтение финансовым структурам, которые работают на рынке более 10 лет и имеют достаточно развитую филиальную сеть, поскольку этот показатель говорит о стабильном положении банка. Стоимость РКО (расчетно-кассового обслуживания). Порядок РКО осуществляется на основе российского законодательства. Но стоимость РКО в разных банках может значительно разниться. Оно состоит из стоимости: открытия; ежемесячного обслуживания; дополнительных услуг (например, интернет-банкинг). Информацию о тарифах банка можно найти как на его официальном сайте или непосредственно в самом банке.

Для учета операций с наличной иностранной валютой используются отдельные субсчета счет 50 "Касса", для учета операций с иностранной валютой на валютных счетах используется счет 52 "Валютные счета". Учет наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте ведется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции с валютными средствами и одновременно в соответствующей валюте.

Учет движения средств в аккредитивах, чековых книжках и других платежных документах ведется с использованием счета 55 "Специальные счета в банках". Оплаченные билеты на транспорт, марки, путевки учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы". Следует обратить внимание, что в российском учете в рамках его развития и реформирования с учетом меняющихся условий хозяйствования теперь появилось понятие денежных эквивалентов .

До этого момента все организации работали, руководствуясь нормами "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 № 373 - П) . Новый порядок не нёс в себе кардинальных изменений, как его предшественник, однако он значительно упростил жизнь индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства. В силу этих "незначительных" изменений многие юридические лица не сочли нужным вносить изменения в свои внутренние документы, регламентирующие, к примеру, расчет лимита остатка наличных денежных средств. Что в свою очередь может повлечь санкции, установленные статьей 15.1 КоАП РФ.

К таковым относятся: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от "О бухгалтерском учёте", Федеральный закон "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением", Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчётов". Таким образом, можно сказать, что нормативный учёт денежных средств достаточно обеспечен. Связано это, в первую очередь с тем, что они являются крайне важной составляющей любой экономики.

Денежные средства - средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Следует также заметить, что вопрос ведения кассовых операций не находится в статичном состоянии, постоянно подвергаясь обсуждениям, изменениям и дополнениям как стороны законодательных, так и налоговых органов, которые очень пристально следят за соблюдением кассовой дисциплины.

По-прежнему продолжают применяться формы первичных учётных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), кассовая книга, книга учёта, расчётноплатежная ведомость и платёжная ведомость. При поступлении денег в кассу кассир и главный бухгалтер подписывают ПКО и квитанцию к ПКО, на которой ставится печать организации. Квитанция отдаётся вносителю наличных денежных средств с прикреплённым кассовым чеком.

По завершении смены кассир снимает 7-отчёт и записывает данные в журнал кассира-операциониста. Все кассовые операции (по поступлению и выдаче денежных средств) должны быть занесены в кассовую книгу, которая по итогам отчётного периода пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Не следует ни в коем случае забывать, что критерием качества и достоверности учёта денежных средств является соответствие законодательной базе бухгалтерского учёта, налоговому регулированию учётного процесса в Российской Федерации. Соблюдение всех норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и сохранению позиций на рынке. Васильчук, О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности / О.И. Васильчук//Инновационное развитие экономики. - 2011. - № 3. - С. 17-26.

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 "Расчетный счет" (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Ситуация
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя		62 (субсчет "Оплата")
Поступил аванс от покупателя		62 (субсчет "Авансы")
Возврат предоплаты поставщиком		60 (субсчет "Авансы")
Оплачена претензия поставщиком		76 (субсчет "Претензии")
Поступили средства от иных лиц		76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды		76 (субсчет "Дивиденды")
Возврат налога, взноса
Получен вклад в уставный капитал
Сданы наличные деньги на р/с
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)
Начислены проценты по р/с
Поступление кредита, займа
Получено бюджетное финансирование
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет "Оплата")
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет "Авансы")
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет "Авансы")
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет "Претензии")
Получены наличные с р/с в кассу
Списания (снятия) денег через переводы в пути
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)
Оплачены налоги, взносы
Списано в оплату банковских услуг
Перечислена зарплата
Выплачены подотчетные средства
Выплачены дивиденды
Выдан заем сотрудникам
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)
Погашение кредита, займа

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;

· для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;

· для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту - уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования. Абрютина М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебник / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 256 с.

консультативным центром, соответствующий самым современным медицинским стандартам. Визави" это многопрофильный центр, в котором медицинскую помощь можно получить как взрослым, так и детям города Тольятти и других городов и стран. ООО МЦ "Визави" оказывает консультации, диагностику и лечение большого спектра заболеваний. Данное учреждение оказывает комплексное лечение с применением методов традиционной медицины. В клинике имеются специалисты, такие как терапевт, уролог, эндокринолог, мамолог и многие другие. Так же в центре имеется лечебный зал, физиотерапия, инфракрасная сауна данный список далеко не полный.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за ООО МЦ "Визави". Медицинский центр может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Наименование	Отклонение, тыс. ру б.	Темп роста, %



Чистая прибыль
Денежные средства
Валюта баланса
Дебиторская задолженность
Среднегодовая численность работников
Среднегодовая стоимость основных средств

Темп роста экономических показателей ООО МД "Визави" за 20132015 гг. представлен на рисунке 3.

Рис. 3. Темп роста экономических показателей ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг., %

В 2015 г. по сравнению с 2013 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), в общем, это положительная ситуация, так как ООО МЦ "Визави" развивается.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО МЦ "Визави" наблюдался рост показателей. Медицинский центр смог увеличить показатели докризисного периода. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие с грифом УМО/Под ред.Л.И. Ерохиной. - М.: ФОРУМ, 2015. - 324 с.

Учет кассовых операций осуществляет бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности; в соответствии с договором на кассира возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Наличные денежные средства и денежные документы (почтовые марки, авиа - и железнодорожные билеты) хранятся в кассе - в специально оборудованном помещении организации.

Организация должна самостоятельно определить, каким образом она будет обеспечивать сохранность наличных денег и порядок ревизии кассы. Указанные положения должны быть закреплены в локальном нормативном акте. В ООО МЦ "Визави" такие внутренние регламенты отсутствуют, в связи с этим рекомендуем их разработать. Это будет способствовать организационному обеспечению деятельности бухгалтерии.

Однако, для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы ООО МЦ "Визави" отвечает следующим требованиям: изолированно от других служебных и подсобных помещений; расположено на втором этаже здания офиса; закрывается на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудовано специальным окошком для выдачи денег; имеет сейф для хранения денег и ценностей; находится под охранной сигнализацией и имеет пожарные датчики.

Каждая операция по движению денежных средств отражается в определенном документе. Следует отметить, что организация движения документов в ООО МЦ "Визави" не закреплена во внутренних регламентах бухгалтерии. В связи с этим рекомендуется внедрить график документооборота по учету наличных денежных средств. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2015. - 848 с.

Несмотря на то, что в законодательстве не закреплено положение о необходимости ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, считаем, что его необходимо включить в состав элементов графика документооборота. Это связано с осуществлением текущего контроля и сохранностью документов в печатном виде, если возникнет ситуация утери электронного варианта документов.

В настоящее время организация продолжает использовать прежние формы по учету денежных средств, что не противоречит Федеральному закону "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011 г. в части применения нормативных документов, однако по некоторым операциям рекомендуется разработать формы, отвечающие специфике деятельности ООО МЦ "Визави" и не противоречащие требованиям порядка ведения кассовых операций, утвержденному ЦБ РФ. В частности, организация оставляет за собой свободу разработки и применения форм первичных документов по учету наличных средств, кроме приходного и расходного кассовых ордеров и кассовой книги.

Таким образом для улучшения аналитичности учета поступления и расхода денежных документов нами адаптированы документы "Приходный ордер" и "Расходный ордер", предлагаемые программой "1 С: Предприятие 8.2". В форматы документов рекомендуется добавить строки "Основание" и "Ответственныйисполнитель". Строка"Основание" показывает наименование, номер, дату документа, на основании которого принимается к учету денежный документ. Строка "Ответственный исполнитель" позволяет контролировать регистрацию и движение документа, исключающее поступление и выдачу денежного документа иным лицом, нежели бухгалтером и кассиром.

Для отражения фактов хозяйственной жизни по поступлению наличных денежных средств бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) и приходный кассовый ордер заверяется печатью, квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Выписанный приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист кассовой книги) и передается в бухгалтерию.

Таблица 5. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от подотчетных лиц

Пример 3. Работником организации Смирновым Н.М. была погашена сумма недостачи блока № 1012 в размере 7800 руб. (таблица 6).

Таблица 6. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от персонала по прочим операциям

Пример 4. С расчетного счета, открытого в отделе ПАО "Сбербанк России", получены наличные в размере 30000 руб. на хозяйственные нужды (таблица 7).

Таблица 7. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств с расчетного счета

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например, на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира.

Выдача наличных денег из кассы ООО МЦ "Визави" происходит в следующих случаях:

Оплата поставщику за выполненные работы и др.;

Выдача аванса подотчетному лицу на различные цели;

Выплата заработной платы по платежным ведомостям, выплата депонированной заработной платы;

Взнос наличными в банк; Гараница Ю.В. Бухгалтерский учет курсовых разниц валют: проблемы и пути решения / Ю.В. Гараница // Все для бухгалтера. - 2016. - № 2 (272). - С. 47-53.

Прочий расход (расчеты с различными дебиторами и другое).

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или удостоверения личности, записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег.

Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой не выданной суммы кассир от руки вписывает слово: "Депонировано" и не выданные суммы, заносит в реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах, выплаченных и депонированных.

Рассмотрим на практических примерах учет выдачи наличных денежных средств из кассы ООО МЦ "Визави". Головин С.А. "Клиент-Банк" новые версии / С.А. Головин // Главбух. - 2013. - № 1 (172). - С. 39-42.

Пример 5. Произведена оплата ООО СКФ "Экобест" по договору № 7 от 24.01.2015 г. в сумме 5400 руб. за материалы (таблица 8).

Таблица 8. Бухгалтерские записи по учету расхода наличных денежных средств при расчетах с поставщиками

Пример 6.10.02.15 г. Работнику организации Панину Ю.А. выдано в подотчет на канцелярские, почтовые, прочие расходы в сумме 3100 руб. (таблица 9).

Таблица 9. Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами наличными денежными средствами

Пример 7.21.02.15 г. было осуществлено инкассирование выручки. Денежные средства в сумме 50000 руб. выданы инкассаторам. На расчетный счет организации денежные средства поступили на следующий день (таблица 10).

Таблица 10. Бухгалтерские записи по учету инкассирования наличных денежных средств

Пример 8. На основании платежной ведомости № 2 выплачена депонированная заработная плата Попову С.А. в размере 25000 руб. (таблица 11).

Таблица 11. Бухгалтерские записи по учету выплаты депонированной заработной платы

Движение наличных денег учитывается в кассовой книге. ООО МЦ "Визави" имеет одну кассовую книгу, которую ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - копия - как второй. В ООО МЦ "Визави" кассовая книга ведется автоматизировано в бухгалтерской программе, распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями. Такая техника ведения кассовой книги противоречит порядку ведения кассовых операций и нарушает кассовую дисциплину. Рекомендуем распечатывать листы кассовой книги ежедневно в соответствии с Указанием Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций".

На субсчете 50.03 "Денежные документы" организация учитывает находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиа - и железнодорожные билеты. Жак Р.Е. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Р.Е. Жак. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 300 с.

ООО МЦ "Визави" в составе денежных документов учитывает бланки трудовых книжек, что не соответствует Инструкции к применению Плана счетов бухгалтерского учета. Рекомендуем трудовые книжки вывести из состава денежных документов, поскольку они являются бланками строгой отчетности, и вести их учет на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности", а их стоимость учитывать в общехозяйственных расходах.

В соответствии с этим корреспонденция по учету приобретения и использования трудовых книжек будет выглядеть следующим образом (таблица 12).

Документ		Корреспонденция


Накладная	Отражены затраты по приобретению бланков трудовых книжек
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по изготовленным типографией бланков трудовых книжек (по приобретенным бланкам)
Книга учета бланков строгой отчетности	Бланки строгой отчетности приняты на забалансовый учет
Выписка банка (платежное поручение)	Произведена оплата поставщику на приобретение бланков трудовых книжек
Счет-фактура	Принята к вычету сумма НДС по приобретению бланков трудовых книжек
Акт на списание	Отражено списание использованных трудовых книжек

Таким образом, учет бланков строгой отчетности необходимо вести на счете 006 "Бланки строгой отчетности" по местам хранения и видам в оценке по фактическим затратам на их приобретение

Приобретение бланков строгой отчетности может быть организовано и с использованием счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", если в учетной политике организации определен порядок учета поступления материально-производственных запасов с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Одновременно бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет.

1. Утвердить перечень бланков строгой отчетности.

2. Назначить лиц, ответственных за хранение и их использование.

3. Организовать учет движения бланков строгой отчетности в специальном журнале.

Списание бланков строгой отчетности производить по акту на списание.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов в ООО МЦ "Визави" осуществляет за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Пример 9.30.03.16 г. приобретен электронный авиабилет "Тольятти - Москва-Тольятти" в сумме фактических затрат 23650 руб. Билет выдан подотчетному лицу Короткевич К.Г., направленному в командировку (таблица 13).

Таблица 13. Бухгалтерские записи по учету движения денежных документов

Документ		Корреспонденция


Приходный кассовый ордер № 57	Приобретен авиабилет
Выписка из расчетного счета № 36 (платежное поручение № 65)	Оплачен авиабилет
Расходный кассовый ордер № 65	Авиабилет выдан подотчетному лицу

В 2015 г. руководство ООО МЦ "Визави" установило лимит на остаток денежных средств в кассе 30577,50. До 2013 г. лимит устанавливался обслуживающем банком по согласованию с руководством ООО МЦ "Визави".

В организации нет разработанной формы документа "Лимит остатка наличных денег в кассе", расчет ведется в электронных таблицах "Excel", а приказ руководителя включает только распоряжение об установке лимита, его расчет не прилагается. Отсутствие документально закрепленного расчета лимита остатка наличных средств нарушает кассовую дисциплину и, в соответствии со статьей 15.1 КоАП, влечет наложение штрафа. Рекомендуется документально оформлять расчет и утверждать лимит остатка денежных средств в кассе.

Если наличные денежные средства в кассе превышают установленный лимит, то организация сдает наличные в банк для пополнения средств на расчетном счете. В ООО МЦ "Визави" заключен договор с Российским объединением инкассации (РОСИНКАС) ЦБ РФ. Договор на оказание инкассаторских услуг оформлен на 3 года. По истечению срока существует возможность продлить его. Таким образом, РОСИНКАС в определенные дни (каждые 3 дня) и в определенное время (в 16-30) проводит инкассацию организации и сдает денежные средства в банк для зачисления на расчетный счет. Стороны для этого назначают ответственных лиц.

Для учета инкассирования выручки в ООО МЦ "Визави" открыт счет 57 "Переводы в пути". Счет 57 "Переводы в пути" служит для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути.

Для зачисления денежных средств на счет 57 подтверждением является квитанция препроводительной ведомости к сумке. Золотарева А.Д., Филенко А.А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. - 2015. - №8. - С. 535-537.

Подтверждением о зачислении наличных денежных средств на расчетный счет служит выписка банка с приложенной копией препроводительной ведомости к сумке, которая поступает в организацию в день зачисления средств на расчетный счет. Согласно Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций" обеспечение сохранности наличных денежных средств определяется руководителем организации. Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве ООО МЦ "Визави" 5 лет, при этом один отчетный год документы находятся в архиве бухгалтерии, затем сдаются в архив организации.

В ООО МЦ "Визави" бухгалтерский учет ведется автоматизировано с помощью использования компьютерной программы "1С: Предприятие" версии 8.2 В ООО МЦ "Визави" находится пять компьютерных мест в бухгалтерии. Операционная система "Windows 7", частота процессора составляет 1 Ггерц, ОЗУ 2 Гбайта. Реализован механизм обмена информацией с программами типа "Банк-Клиент".

Таким образом, по всем первичным документам составляются анализ счета (50.01 - приложение 14, 50.03 - приложение 15, 57 - приложение 16), оборотно-сальдовая ведомость (50.01 - приложение 17), которые обобщают данные аналитического учета и способствуют формированию отчетной информации.

Доступные функции системы "Клиент-Банк" включают в себя создание и отправку текстового сообщения в банк, платежного поручения, заявления на перевод иностранной валюты, отправка документов, прием выписок по счетам из банка, прием сообщений банка, экспорт и импорт документов из внешних приложений и программ, печать любого документа из системы и другое.

С помощью данной программы можно загружать платежные документы из программы "1С" в "Клиент-Банк", выгружать приложения к выписке из "Клиент-Банк" в "1С". Все данные операции защищаются на всех этапах работы, а именно: защита входа в систему, многоступенчатая шифрация передаваемых документов, защита канала обмена информации, использование механизма электронной подписи. "Клиент-Банк" имеет возможность работы, используя любое доступное соединение через Интернет.

В основном безналичные расчеты в ООО МЦ "Визави" осуществляются с помощью платежных поручений. В соответствии с Инструкцией по использованию типового плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия, открытом в кредитной организации, предназначен счет 51. Рассмотрим на конкретных примерах движение денежных средств на расчетном счете в ООО МЦ "Визави". Ибрагимов Э.А. Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. - 2014. - №4. 2. - С. 29-32.

	Документ			Корреспонденция

Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.

курсовая работа , добавлен 21.11.2012

Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Дельта-Агро". Учет денежных средств на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в банке.

курсовая работа , добавлен 19.02.2016

Назначение счета 51 "Расчетный счет" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному счету. Оформление банковской карты для открытия расчетного счета в банке.

презентация , добавлен 19.03.2012

Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.

дипломная работа , добавлен 12.10.2008

Понятие и состав денежных средств организации. Процедура открытия текущего счета. Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Анализ финансовой деятельности торгового предприятия.

дипломная работа , добавлен 14.11.2017

Определение, сущность расчетного счета. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. Виды расчетов. Прием и выдача наличных денег. Безналичные расчеты. Основная документация. Порядок открытия, закрытия расчетного счета.

курсовая работа , добавлен 14.07.2008

Правила оформления бухгалтерского учета поступления и расходования денежных средств. Схема документооборота движения наличных средств на предприятии. Порядок открытия расчетного счета в банке. Определение размера отчислений по социальным нуждам.

контрольная работа , добавлен 31.07.2010

Порядок открытия предприятием собственного текущего счета, его назначение и функциональные особенности, характеристика основных операций и необходимые документы. Правила отражения денежных движений внутри расчетного счета. Разноска в Главную книгу.

реферат , добавлен 16.07.2010

Понятие и виды безналичных форм расчетов. Перечень документов для оформления и открытия расчетного счета в банке. Порядок ведения операций на расчетном счете, учет движения денежных средств. Порядок оформления платежного поручения, расчеты по инкассо.

контрольная работа , добавлен 03.09.2011

Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) .

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги) .

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк) .

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу .

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

Заявление об открытии счета в установленной форме;

Нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

Формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

Копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет;

Платежное поручение-требование;

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной форме. Платежные требования и поручения имеют раздельную нумерацию. Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начальному по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчитывается итог и выносится итог за день, который сверяется с выпиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выносится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня текущего месяца.

Корреспонденция

Приходный кассовый ордер № 33

Погашена сумма недостачи Смирновым Н.М.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет на административно-хозяйственные расходы, оформляется приказом по организации.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Работника направляет в командировку руководитель, что оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя организации наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказ. При направлении в командировку подотчетное лицо также получает служебное задание, форма которого утверждена Госкомстатом России.

Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, виды транспорта, продолжительность командировки).

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм.

Подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки, проездные билеты, счета.), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела, в котором работает сотрудник. Бухгалтерия проверяет расходы, представленные в авансовом отчете, а руководитель организации утверждает отчет. Затем авансовый отчет принимается к учету.

Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, оптовых и транспортных организаций.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в дет. сдачи авансового отчета.

Денежные средства, полученные под отчет, расходуются строго по назначению. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Для учета расчетов с подотчетными лицам предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На нем учитываются расчеты с работниками по суммам, выданным в подотчет на служебные командировки, на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача денег из кассы в подотчет регулируется правилами ведения кассовых операций. Счет 71 - активно - пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета 71 показывается выдача денег из кассы в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». По кредиту счета 71 отражаются суммы утвержденных расходов, которые записываются на счета учета затрат, приобретения ценностей и других счетов в зависимости от характера расходов: в дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы», 44 «Расходы на продажу» и других счетов. Если расходы, произведенные подотчетным лицом, не утверждены руководством предприятия полностью или частично, то соответствующая сумма возвращается в кассу: Дт 50 Кт 71.

Если такая сумма не возвращена работником в установленный срок, то делается запись: Дт 94 Кт 71.

В дальнейшем эти суммы списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждой сумме, выданной под отчет. В регистре отражаются выдача денежных средств по отчет в разрезе корреспондирующих счетов и списание задолженности при представлении авансовых отчетов с отнесением расходов па счета затрат, запасов.